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問:列入本次“營改增”試點范圍的納稅人有哪些?
  答:在中華人民共和國境內提供交通運輸業(陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務)和部分現代服務業服務(研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務)的單位和個人,為增值稅納稅人。
  在境內提供應稅服務,是指應稅服務提供方或者接受方在境內。
  問:試點納稅人如何進行劃分?
  答:試點納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。
  應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人,未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。
  問:試點納稅人認定為一般納稅人的年應稅銷售額標準是多少?
  答:應稅服務年銷售額標準為500萬元。財政部和國家稅務總局可以根據試點情況對應稅服務年銷售額標準進行調整。
  問:試點納稅人什么情況下應申請一般納稅人資格認定?
  答:試點實施前應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人,應向主管國稅機關申請辦理一般納稅人資格認定手續。除國家稅務總局另有規定外,一經認定為一般納稅人后,不得轉為小規模納稅人。
  問:試點納稅人試點實施前年應征增值稅銷售額與應稅服務年銷售額如何換算?
  答:試點實施前的應稅服務年銷售額按以下公式換算:應稅服務年銷售額=連續不超過12個月應稅服務營業額合計÷(1+3%)。按照現行營業稅規定差額征收營業稅的試點納稅人,其應稅服務營業額按未扣除之前的營業額計算。
  浙江省規定:浙江省試點實施前應稅服務年銷售額,是指試點納稅人2011年8月至2012年7月期間,提供交通運輸業和部分現代服務業服務的累計銷售額,含免稅、減稅銷售額及查補的銷售額。
  問:試點實施前已取得一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人,是否需要重新申請認定為一般納稅人?
  答:不需要重新申請認定為一般納稅人,由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》,告知納稅人。
  浙江省規定:對增值稅納稅申報采用網上申報方式的,統一在2012年10月份納稅申報期通過網上申報系統,采取公告送達的方式,向符合條件的一般納稅人制作、發送《稅務事項通知書》,告知納稅人。
  對增值稅納稅申報采取上門申報方式的,主管稅務機關應在2012年10月納稅人辦理納稅申報時,逐戶發放《稅務事項通知書》。10份辦理納稅申報時,未能發放到《稅務事項通知書》的納稅人,10月31日前由主管國稅機關上門送達。
  問:應稅服務年銷售額未超過500萬元的試點納稅人是否可以申請一般納稅人資格?
  答:未超過500萬元的試點納稅人會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定,成為一般納稅人。
  浙江省規定:提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人,主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定:
  1、有固定的生產經營場所;
  2、能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,根據合法、有效憑證核算,能夠提供準確稅務資料。
  試點納稅人申請一般納稅人資格認定的,應向主管稅務機關受理窗口提交以下資料:
  1、《申請認定表》2份;
  2、會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議原件及復印件(原件審核后留存復印件,復印件簽注“與原件一致”并加蓋公章);
  3、經營場所產權證明或者租賃協議,或者其他可使用場地證明原件及復印件(原件審核后留存復印件,復印件簽注“與原件一致”并加蓋公章)。
  問:總分機構試點納稅人應向誰申請認定一般納稅人?
  答:總機構及其分支機構,一律由其機構所在地主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人。
  ■征稅范圍
  問:非營業活動中提供的交通運輸業和部分現代服務業服務是否屬于提供應稅服務?
  答:下列非營業活動不屬于提供應稅服務
  1、非企業性單位按照法律和行政法規的規定,為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業性收費的活動。
  2、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業和部分現代服務業服務。
  3、單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業和部分現代服務業服務。
  4、財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
  問:哪些情形不屬于在境內提供應稅服務?
  答:下列情形不屬于在境內提供應稅服務
  1、境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。
  2、境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。
  3、財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
  問:試點納稅人哪些行為視同提供應稅服務行為?
  答:下列行為視同提供應稅服務行為
  1、向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務,但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。
  2、財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
  ■稅率和征收率
  問:試點納稅人的增值稅稅率是如何規定的?
  答:試點納稅人的增值稅稅率為
  1、提供有形動產租賃服務,稅率為17%。
  2、提供交通運輸業服務,稅率為11%。
  3、提供現代服務業服務(有形動產租賃服務除外),稅率為6%。
  4、財政部和國家稅務總局規定的應稅服務,稅率為零。
  問:試點納稅人哪些應稅服務適用零稅率?
  答:試點地區的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務,適用零稅率。
  問:試點納稅人增值稅的征收率為多少?適用于哪些情形?
  答:試點納稅人增值稅征收率為3%。
  試點地區小規模納稅人以及選擇簡易方法計稅的一般納稅人,按照3%的征收率繳納增值稅。
  ■應納稅額的計算
  計稅方法
  問:試點規定中增值稅的計稅方法有哪些?
  答:包括一般計稅方法和簡易計稅方法。
  問:哪些情形適用一般計稅方法?
  答:一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。
  一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經選擇,36個月內不得變更。
  問:一般計稅方法下如何計算應納稅額?
  答:一般計稅方法的應納稅額,是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式:應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
  當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。
  銷項稅額,是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式:銷項稅額=銷售額×稅率
  一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額。
  進項稅額,是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務,支付或者負擔的增值稅稅額。
  問:哪些情形適用簡易計稅方法?
  答:小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。
  被認定為動漫企業的試點納稅人中的一般納稅人,為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務,以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權),自試點開始實施之日至2012年12月31日,可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅,但一經選擇,在此期間不得變更計稅方法。
  試點納稅人中的一般納稅人,以試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務,試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。
  試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車),可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅,征收率為3%。
  問:簡易計稅方法下應如何計算應納稅額?
  答:簡易計稅方法的應納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式:應納稅額=銷售額×征收率
  簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額。
  納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅服務,因服務中止或者折讓而退還給接受方的銷售額,應當從當期銷售額中扣減??奐醯逼諳鄱詈筧雜杏嘍鈐斐啥嘟傻乃翱?,可以從以后的應納稅額中扣減。
  問:總機構試點納稅人如何計算繳納增值稅?
  答:總機構應當匯總計算總機構及其分支機構的應交增值稅,抵減分支機構已繳納的增值稅和營業稅稅款后,解繳入庫。抵減不完的,可以結轉下期繼續抵減。

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